Сопровождение налоговых проверок: обжалование актов и решений ФНС, налоговые консультации.

ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГИ

Правовая подготовка к проверке

Если проверку уже начата, это означает, что по копании уже был проведен предпроверочный анализ и она согласована для проверки, то есть  у них уже есть определенные данные, которые она намерена проверить (подтвердить). Однако до фиксации нарушений в итоговом решении по проверке у вас есть возможность снизить риски и минимизировать возможные убытки, выстроив эффективную стратегию защиты. Важно хорошо знать свои права и обязанности на каждом этапе проверки — при запросе документов, осмотре и выемке, а также уметь грамотно вести себя при допросах, чтобы не допустить ошибок. Основные права и обязанности налогоплательщиков закреплены в статьях 21 и 23 НК РФ, а полномочия и ограничения для ФНС прописаны в статьях 31 и 32 НК РФ.

Инвентаризация документации

Работа с документами это самый важный элемент в защите интересов бизнеса. Представление документов по требованию может привести к совершенно противоположным результатам. Зачастую, без юридического сопровождения, налогоплательщики представляют в ИФНС  документы не задумываясь о том, как на них  там посмотрят и какие выводы сделают. Взгляд на одни и те же документы у проверяемого и проверяющего скорее всего будет совершенно разный. Это очевидно, так как задачи у сторон разные. Соответствие первичных документов формальным требованиям закона (правильное оформление) абсолютно недостаточно для подтверждения своей добросовестности при осуществлении конкретной сделки.  

Что делать ? Ответ очевиден, искать помощи у профильных юристов. Практически в каждом случае наши клиенты и не подозревают о том, что у них есть дополнительные документы и отчеты, которые можно предоставить в НО.

Проверка добросовестности контрагентов

В соответствии со ст. 54.1 НК РФ экономические субъекты при заключении договоров и совершении сделок обязаны принимать меры должной осмотрительности при выборе контрагента, а их несоблюдение влечет за собой отказ в признании расходов и умышленном участии в схеме по обналичиванию денежных средств. Все чаще в решениях о привлечении к ответственности мы видим наличии формулировок об умысле проверяемого налогоплательщика, в том числе его должностных лиц.

Работа по доказыванию отсутствия намерений клиента совершить правонарушение направленное на незаконное уклонение от уплаты налогов, в том числе содержит действия связанные с поиском дополнительных сведений и документов о конкурентных преимуществах и ресурсном потенциале контрагента, а также документы, подтверждающие фактическое исполнение сделки.

Проведем консультации и проинструктируем, как нужно отвечать на вопросы налоговиков о деталях работы с контрагентами. Часто обвинения отраженные в итоговом решении строятся на показаниях сотрудников ответственных за управление поставками и приемку ТМЦ, которые даже не подозревали о том, что их слова лягут в основу для доначислений.

В итоге, даже если у Инспекции есть информации, которая якобы свидетельствует о том, что ваш контрагент реально не осуществляет деятельность и не мог поставить вам ТМЦ или оказать услуги, грамотные действия и убедительная позиция при проверке помогут подтвердить вашу осмотрительность и избежать финансовых потерь.

Подтверждение экономической обоснованности сделок

Для налоговых органов важным аспектом является подтверждение экономической обоснованности каждой сделки, которая отражается в бухгалтерской и налоговой отчетности. Экономическая обоснованность означает, что сделка должна иметь реальную деловую цель, выгодную для компании, а условия её исполнения должны соответствовать рыночным реалиям. Налоговики тщательно изучают договоры, стоимости и характер операций, чтобы выявить признаки возможного использования фиктивных сделок или схем по снижению налоговой базы.

Каждое коммерческое решение — это не просто строка в отчетности, а история, которую предстоит рассказать при проверке. Чтобы избежать подозрений и минимизировать риски, важно убедительно доказать, что каждая сделка не случайна и имеет под собой настоящий экономический смысл. Благодаря профессиональной поддержке юристов можно не только грамотно представить экономическую суть сделки, но и своевременно подготовить дополнительные документы и расчеты, минимизируя риски доначислений и штрафов. 

Может ли налоговая проверка закончится без доначислений ?

Выездные и камеральные налоговые проверки, согласно налоговому законодательству, могут проводиться с применением большого количества контрольных мероприятий. Также законом предусмотрено право налоговиков проводить ряд мероприятий даже вне рамок проверок.

Современная практика работы в области налогового контроля показывает, что налоговая служба располагает значительными возможностями и инструментами для подготовки и проведения налоговых проверок.

Является очевидным фактом, что все эти возможности применяются не для того, чтобы, затратив значительный объем времени и ресурсов, прийти к выводу, что у налогоплательщика нет никаких нарушений.

Целью контрольных мероприятий является выявление согласованных действий проверяемого налогоплательщика и его партнеров (контрагентов) для необоснованного уменьшения им своих налоговых обязательств.

Проводя проверку, инспектора стараются выявить и дать оценку юридической, экономической и иным видам зависимости проверяемого лица и его контрагентов. Собрать документальные доказательства преднамеренности и согласованности действий сторон сделок, совершенных исключительно для экономии на налоговых платежах.

Налоговики будут стараться доказать, что проверяемое лицо произвело преднамеренные согласованные действия по перенесению налогового бремени на специально созданную для этого организацию, уклоняющуюся от налогообложения.

При проведении проверки будут собираться доказательства того, что контрагент проверяемого налогоплательщика является организацией, не осуществляющей реальной предпринимательской деятельности. Имеет место несоответствие заключение и исполнение сделок обычаям делового оборота, а значит, на лицо искажение сведений о фактах хозяйственной жизни.

Искажение фактов финансово-хозяйственно жизни

Налоговики стараются доказать, что документы, представленные проверяемым налогоплательщиком, в действительности не подтверждают реальность совершенных хозяйственных операций. Особое внимание уделяется конкретным хозяйственным проявлениям результатов сделок в обороте налогоплательщика.

В ходе проверки все документы проверяемого лица, связанные со сделкой, которую проверяющие посчитали сомнительной, тщательно исследуются. С помощью контрольных мероприятий налоговики постараются доказать, что проверяемая сделка на самом деле не осуществлялась, а документы по ней были подготовлены только лишь для искусственного сокращения налоговых обязательств.

Формальный подход к доказываю налоговых правонарушений не допустим, однако без профессионального сопровождения именно такой подход закладывается в основу Актов и Решений по итогам налоговых проверок.

Формальные претензии к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т.п.) при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения сделок, не являются самостоятельным основанием для отказа в учете расходов и налоговых вычетов по ним.

При проведении налоговых проверок проверяющим запрещено их руководством применять формальный подход в выявлении обстоятельств злоупотребления налогоплательщиками правами на законное уменьшение налоговых обязательств. Также от налоговиков требуют не излагать свою позицию на основании взаимоисключающих доводов, что, к сожалению, встречается крайне часто.

Выводы о фиктивности сделок и искажении фактов хозяйственной жизни не могут подтверждаться только плохим «резюме» контрагента.

Когда стоит обращаться к налоговым юристам (адвокатам) ?

Запросили документы сверх стандартного списка:

Пришло требование, в котором налоговая просит пояснения, первичные документы (договоры, акты, накладные), штатное расписание или оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов бухгалтерского учета.

Особенно тревожно, если запрашивают данные за прошлые периоды или по конкретным контрагентам (например, требуют документы за 3 года или детализацию по конкретной сделке).

Руководителя или главного бухгалтера вызвали на комиссию:

Налоговая хочет лично «побеседовать», задать уточняющие вопросы по отчетности или сделкам (часто такие встречи сводится к призывам доплатить налоги, если не хотите попасть под выездную проверку).
Когда обращаться? – Перед визитом в ИФНС, чтобы юрист помог подготовиться и минимизировать риски.

Пришло требование / уведомление с требование пояснить разрывы по НДС и расхождения с контрагентами:

Расхождения в НДС между вашей декларацией и декларацией контрагента.
Подозрительно высокие расходы или убытки (уровень налоговой нагрузки меньше, чем средние показатели по региону).
Резкие колебания ключевых показателей (выручка, налоговая нагрузка).
Когда нужна помощь? – Если налоговая намекает на «необоснованную налоговую выгоду» или требует доказательств добросовестности контрагентов.

____________
Проверенные декларации могут стать основанием для приглашения на различные комиссии и рабочие встречи в налоговом органе, а в дальнейшем — для назначения выездной налоговой проверки.

Поэтому, если в рамках камеральной проверки налоговая проявляет интерес к Вашей компании, его нельзя игнорировать или относится легкомысленно. При начале любой формы налогового контроля не ждите, обращайтесь к нашим специалистам.

Наши специалисты покажут налоговикам, что у Вас есть квалифицированная юридическая поддержка. Они будут более осторожны при формировании итоговых выводов по результатам любых форм налогового контроля.

Мы значительно снизим желание любыми способами (в том числе необоснованно) доначислить Вам максимум налогов.

О правовых основаниях и процедуре оформления результатов налогового контроля

Для признания результатов мероприятий налогового контроля легитимными, они подлежат обязательному документальному оформлению в строгом соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В этой связи должностным лицам налогового органа надлежит своевременно и в надлежащей форме подготовить комплект процессуальных документов, подлежащих вручению проверяемому лицу.

Первый этап оформления итогов – составление справки в соответствии с п. 15 ст. 89 НК РФ – применим исключительно в рамках выездных проверок. Указанная справка составляется уполномоченным лицом в последний день проведения указанного мероприятия и содержит исчерпывающие сведения о его сроках и предмете. Данный документ подлежит вручению представителю проверяемого лица. Что касается мероприятий камерального контроля, составление аналогичной справки действующим законодательством не предусмотрено.

На последующем этапе уполномоченными сотрудниками фискального органа составляется акт налоговой проверки. В рамках камеральной проверки указанный акт составляется исключительно при выявлении нарушений законодательства о налогах и сборах. Срок для его формирования составляет 10 дней с момента завершения проверки.

При проведении выездной проверки акт составляется в обязательном порядке, с сроком его оформления, не превышающим двух месяцев со дня составления упомянутой справки. Содержание акта регламентировано п. 3 ст. 100 НК РФ и включает в себя все существенные сведения о проведенном мероприятии: временные рамки, состав проверяющей группы, реквизиты проверяемого лица, перечень исследованных документов и материалов, а также выводы, сформулированные по результатам контроля.

Акт также вручается проверяемому лицу, которое вправе в течение одного месяца с момента его получения представить в письменной форме мотивированные возражения. Указанные возражения подлежат приобщению к материалам проверки и учитываются при вынесении итогового решения. На заключительном этапе все материалы, сформированные в ходе проверки, включая итоговый акт и возражения на него, рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, по результатам чего выносится соответствующее решение.

Проверяемое лицо уведомляется о времени и месте рассмотрения материалов дела и вправе принимать в данном процессе участие. Отсутствие представителя проверяемого лица при рассмотрения материалов не является препятствием для вынесения решения. Тем не менее, пассивная позиция не рекомендуется.

Личное участие в процессе рассмотрения приобретает особую значимость в случае представления возражений на акт проверки, поскольку предоставляет возможность непосредственно аргументировать свою позицию перед лицом, принимающим решение. В случае невозможности или нецелесообразности личного присутствия руководства компании, настоятельно рекомендуется обеспечить участие квалифицированного представителя.

Профессиональный юрист, обладающий экспертизой в налоговом праве, способен не только эффективно презентовать правовую позицию, но и своевременно реагировать на возможные процессуальные нарушения со стороны контролирующего органа.

Принятое по результатам рассмотрения материалов решение может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе в течение одного месяца со дня его получения, а в дальнейшем — в судебном порядке. Следует отметить, что непредставление возражений на акт налоговой проверки и неприсутствие на рассмотрении материалов существенно ограничивают возможности защиты на последующих стадиях обжалования, поскольку арбитражная практика исходит из необходимости использования проверяемым лицом всех доступных средств досудебной защиты.

Таким образом, грамотное использование процессуальных прав на каждой стадии документального оформления результатов налогового контроля формирует фундамент для последовательной и эффективной защиты интересов проверяемого лица как в административном, так и в судебном порядке.